امكان تشخيص استفاده از تامين مالی خارج از ترازنامه در شركتهای پذيرفته شده در بورس توسط حسابرسان

دسته بندي : علوم انسانی » اقتصاد
دانلود مقاله بررسی امكان تشخيص (شناخت) استفاده از تامين مالی خارج از ترازنامه در شركتهای پذيرفته شده در بورس توسط حسابرسان مستقل

نوع فایل: word

فرمت فایل: doc

قابل ویرایش

تعداد صفحات : 270 صفحه

قسمتی از متن :

• با توجه به یافته های پژوهش پیشنهاد می شود بازیگران بازار سرمایه شامل،استفاده کنندگان از اطلاعات مالی ،تحلیلگران و حسابرسان مستقل نسبتهای کلیدی تراز نا مه ای را جهت تشخیص استفاده احتما لی شرکتها از تامین ما لی خارح از تراز نا مه مورد توجه قرار دهند.
2- 13پیشنهادات برای پژوهشهای آتی :
• با عنایت به اینکه دراین پژوهش از نسبتهای ترازنا مه ای برای بررسی تاثیر تامین ما لی خارج از ترازنا مه بر روی بدهیها و تعهدات وحقوق صاحبان سهام استفاده شده است و نیز با توجه به اینکه تامین مالی دارای اثرات سود وزیانی (محاسبه بهره حاصل از تا مین ما لی ) می باشد ،لذا پیشـنهاد می شود در تحقیقات آتی از نسبتهای سود و زیانی به عنوان متغیرهای مورد آزمون استفاده شود .
• از آنجائیکه طی دهه اخیر رسوائیهای بسیاری در زمینه حسابداری شرکتها حاکی از ضعف در سیستم حاکمیت شرکتی ،شیوه های حسابرسی و گزارشهای مالی بوده و با توجه به اینکه صورتهای ما لی شرکتهائی که از روشهای متنوع تا مین ما لی خارج از ترازنا مه استفاده کرده بودند برای استفاده کنندگان گمراه کننده بوده است ،لزوم تدوین مقررات و استاندارد هائی که شرکتها را ملزم به افشاء این گونه معاملات کند ،بیش از گذشته احسا س می شود ،همچنین یافتن روشهائی که حسابرسان را در شناسائی و رسیدگی به این گونه معا ملات یاری کند مستلزم تحقیقات عمیق تر و گسترده تر در مورد موضوع تا مین ما لی خارج از ترازنا مه است .
• شناسائی سایر روشها ی مورد استفاده در تا مین ما لی خارج از ترازنا مه توسط شرکتها .
• بررسی معا ملات با اشخاص وابسته و ارتباط آن با تا مین ما لی خارج از ترازنا مه توسط حسابرسان مستقل .

فهرست منابع:
1- استانداردهاي حسابداري ايران- نشريه 160- سازمان حسابرسي.سال 1386
2- اكبري – فضل ا... – تجزيه و تحليل صورتهاي مالي – نشريه 129- سازمان حسابرسي.سال1383
3- استانداردهاي حسابرسي – نشريه 124- سازمان حسابرسي.سال 1379
4- ثقفي- علی- فرضيه بازار موثر (كارا) اوراق بهادار و تاثير آن در حسابداري.تابستان 1372
5- جواهري-اسماعیل- قانون ساربينز اكسلي - زمستان 1385- مجله حسابرس- شماره 35
6- حساس يگانه –یحیی- 1384- فلسفه حسابرسي- انتشارات علمي و فرهنگي
7- حساس يگانه- یحیی- نادری نوعيني-محمد مهدی - درسهايي از فروپاشي انرون در زمينه حاكميت شركتها- مجله حسابدار- شماره 192-193- اسفند و فروردين 86 و 87
8- دستگير-محسن- سليمانيان- غلامرضا- تامين برون ترازنامه اي، رويكرد مقايسه اي ارديبهشت 1386- مجله حسابدار- شماره 182.
9- Off Balance Sheet finance (Ron Paterson)- First published in the United Kingdom by THE MACMILLAN PRESS LTD- January 1993
10- Off Balance Sheet Financing – What Value does it bring to the frim? – MASTER Thesis – Michael Leigh and Lena Olveren- January 2001
11- Report and Recommendations Pursuant to Section 401 (C) of the Sarbanes – Oxley Act of 2002 on Arrangements with off- Balance Sheet Implications, Special Purpose Entities, and Transparency of Filings by Issuers.
(Submitted to the president of the united states, the Committee on Banking, Housing, and Urban Affairs of the United States Senate and the committee on Financial Services of the United States House of Representatives.) June 2004
12- What happened to Enron? Anuj Thakur, Samir Kalra, Rahul Karkun. March 2004
13- Financial Engineering with Special purpose Entities.
Bala G. Dharan, Ph. D. CPA- J. Howard Creekmore professor of Accounting- Jesse H. Jones Graduate School of Management Rice university, Houston – June 2002
14- Disclosure in MD A about off- Balance Sheet Arrangements and Aggregate contractual obligation under section 401 (C) of the Sarbanes-Oxley Act of 2002- Wilson sonsini Goodrich  Rosati – February 2003.
15- The Sarbanes – Oxley Act of 2002.
Holme Roberts  Owen LLP (HRO) Alert- March 2005



To research possibility recognize of using off – Balance sheet Financing at registered companies in Tehran Stock Exchange By Independent auditors

Abstract

The main and fundamental matter that are discussed in this thesis is informed and known about sort of transaction are made off-balance sheet current approach are used by companies and at least evaluation whether auditors be able to recognize this kind of financing or not where as transaction off-balance sheet financing is kind of exchange that completely are not shown as activities and transaction occur.
This kind of transactions due to change in capital structure from the way lack enter owes and commitments in the financial statement (balance sheet ) .in this thesis first are mentioned to articles and statement are issued by formal and in formal (professional and unprofessional ) organization of accounting .
Then the current ways are used in this sort of financing by companies are illustrated and final hypothesis this thesis are tasted by statistics.
The question are propounded in this thesis are:
Relationship and un relationship between key financial ration and off-balance sheet financing ,changing in capital structure if are used off-balance sheet financing and final to make a material suspect in going concern assumption if are used off-balance sheet financing .for replying to these questions first companies that were related to off-balance sheet financing between years 1380-1385 selected by studying their independent auditor reporting and related information were extracted and by using of thesis variant (financial rations are concerned)by statistics methods hypothesis were tested .the results obtain of the statistics test hypothesis indicating to confirm hypothesis this thesis.
Then founds (obtained)this thesis can result that being un favorable financial rations be able to be reason for using off- balance sheet financing by companies then are suggested to auditors that key financial ration for recognize to use probably off –balance sheet financing are tested.

Key word
Financing ,Off-Balance Sheet Financing ,Special Purpose Entities ,Sarbanes-Oxley .ACT of 2002 ; (SOX) ,Capital Structure